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办理会计结转的7大注意事项(收藏)  

2016-01-04 16:33:54|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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期末结转,指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户,即转出账户和转入账户。结转后,转出账户将没有余额。那么,财务人员在办理会计结转时,该注意哪些问题呢?


1
结转材料的实际成本


在供应过程的核算中设置了两个账户来记录材料的实际成本。

一是“在途物资”账户:核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资的实际成本;

二是“原材料”账户:核算企业库存材料实际成本的增减变动及结存情况。

因而企业购入材料尚未到达或尚未验收入库时应将其实际成本记入“在途物资”账户,验收入库后结转材料的实际成本时,借记“原材料”等相关账户,贷记“在途物资”账户。


2
结转制造费用


在制造成本法下,产品的成本包括直接费用和间接费用两部分。

企业发生的各项直接生产费用可直接记入“生产成本”账户,企业生产车间(部门)为生产产品而发生的各项间接费用记入“制造费用”,期末按一定标准分配记入产品的生产成本。

因而,期末分配结转制造费用时,借记“生产成本”及相关明细账,贷记“制造费用”账户。


3
结转完工产品成本


在会计核算中,“库存商品”账户用来核算企业库存的各种商品的成本。

因而当产品完工入库时,应将其成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户,结转完工产品成本,即借记“库存商品”账户,贷记“生产成本”账户。

“生产成本”账户期末余额反映的是未完工产品的成本。


4
期末结转费用类账户


在会计核算中,通过设置“本年利润”账户来核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。

企业期(月)末结转利润时应将损益类账户中的费用类账户的期(月)末余额全部转入“本年利润”账户以计算企业的净利润(或发生的净亏损)。

即借记“本年利润”账户,贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“所得税费用”等。结转后各费用类账户余额应为零。


5
期末结转收益类账户


同样,为计算企业的净利润(或发生的净亏损),期末需要将损益类账户中的收益类账户的期(月)末余额全部转入“本年利润”账户。即借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等,贷记“本年利润”。

结转后各收益类账户余额应为零。将费用类账户及收益类账户均转入“本年利润”账户后,“本年利润”账户如为贷方余额则为从年初至本月底止实现的累计净利润,如余额在借方,则为累计净亏损。


6
年终结转本年利润


年度终了,应将本年实现的净利润转入“利润分配”账户,即借记“本年利润”,贷记“利润分配———未分配利润”。

如为净亏损,则借记“利润分配———未分配利润”,贷记“本年利润”,结转后“本年利润”账户应无余额。


7
年终结转利润分配


年度终了,将净利润按法定程序分配后,需将“利润分配”账户其他明细账户的余额转入“利润分配———未分配利润”明细账户,结转后利润分配账户除了“未分配利润”明细账户外,其他明细账户均无余额。


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