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非常实用!3分钟学会编现金流量表  

2016-01-26 15:19:25|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”


现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。


一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。


确定“筹资活动产生的现金流量净额”


1.吸收投资所收到的现金


=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数


2.借款收到的现金


=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数


3.收到的其他与筹资活动有关的现金


如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。


4.偿还债务所支付的现金


=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息


5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金


=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中 “计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出


6.支付的其他与筹资活动有关的现金


如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。


确定“投资活动产生的现金流量净额”


1.收回投资所收到的现金


=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。


2.取得投资收益所收到的现金


=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数


3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数


4.收到的其他与投资活动有关的现金


如收回融资租赁设备本金等。


5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。


6.投资所支付的现金


=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。


7.支付的其他与投资活动有关的现金


如投资未按期到位罚款。


确定“经营活动产生的现金流量净额”


具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目倒挤填列,计算公式是:


“经营活动产生的现金流量净额”=现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额

1、 销售商品、提供劳务收到的现金


=利润表中营业收入(+销项税)-(应收票据期余额-应收票据期余额)-(应收账款期余额-应收账款期余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额


2、 收到的税费返还


=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入


3.收到的其他与经营活动有关的现金


=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入


4.购买商品、接受劳务支付的现金


=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额


5.支付给职工以及为职工支付的现金


=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”


6.支付的各项税费


=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。


7.支付的其他与经营活动有关的现金


=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费


具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目倒挤填列,计算公式是:

支付的其他与经营活动有关的现金=销售商品、提供劳务收到的现金+收到的税费返还+收到的其他与经营活动有关的现金-购买商品、接受劳务支付的现金-支付给职工以及为职工支付的现金-支付的各项税费-“经营活动产生的现金流量净额”


公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。


文章作者不详

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