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25个难处理的会计实务问题整理  

2014-10-24 13:19:29|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题


对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。


02.被税局检查需要补交的所得税处理


(1)调整应交所得税

借:以前年度损益调整

贷:应交税金--应交所得税


(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借:利润分配--未分配利润贷:以前年度损益调整


(3)补交税款时

借:应交税金--应交所得税

贷:银行存款


对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。


03.促销品的账务处理问题


在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用

小规模纳税人

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税金--应交增值税


04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题


借:原材料

贷:应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销;


收到票时:

借:原材料

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷:应付帐款


05.代理出口的会计处理


1、收到代出口商品时

借:受托代销商品

贷:代销商品款


2、出口销售时,按实际售价

借:银行存款(应收帐款等)

贷:应付帐款


同时结转商品销售成本

借:代销商品款

贷:受托代销商品


3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入

借:应付帐款

贷:代购代销收入(手续费收入)

银行存款


4、代理进口

(1)、收到委托单位的收购资金时,

借:银行存款

贷:应付帐款


(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时

借:商品采购(进价成本)

应收帐款??鬃单位(代垫运杂费)

贷:银行存款


(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借:应付帐款贷:商品采购(进价成本)应收帐款(代垫运杂费)

代购代销收入(代理手续费)

退回委托单位多给的收购资金时

借:应付帐款

贷:银行存款


06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题


销售房产预收房款,由于通过“预收帐款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复。预收售房款,开收据时:

借:银行存款

贷:预收帐款


收最后一期房款,开发票时

借:银行存款(最后一期房款)

预收帐款(以前预收部分)

贷:经营收入


07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题


读者谭少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?


比如:饲料:

借:银行存款(现金)等科目,

贷:产品销售收入(营业收入)等。


由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐,借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目贷记“补贴收入”科目。


另外,企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”。


08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题


“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此,当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。


09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题


借:管理费用

贷:累计折旧


10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题(比如采购油)


答:

1.购油时

借:材料采购5400000

应交税金--应交增值税(进项税额)918000

贷:应付帐款63180009


2.发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做帐时为:

借:待处理财产损溢12636

贷:材料采购(5400000元?‰)10800

应交税金--应交增值税(进项税额转出)1836(10800元?7%)

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