注册 登录  
 加关注
   显示下一条  |  关闭
温馨提示!由于新浪微博认证机制调整,您的新浪微博帐号绑定已过期,请重新绑定!立即重新绑定新浪微博》  |  关闭

慧达会计

因专注,而专业~~

 
 
 

日志

 
 

【技巧】现金流量表编制技巧口诀,会计人必收藏!  

2014-08-18 16:21:53|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

  下载LOFTER 我的照片书  |

1、看到收入找应收,未收税金分开走2、看到成本找应付,存货变动莫疏忽3、有关费用先全调,差异留在后面找4、财务费用有例外,注意分出类别来5、所得税直接转,营业外去找固定资产6、坏账、工资、折旧、摊销,哪来哪去反向抵销7、为职工支付的单独处理。


详解:(一)第一句话“看到收入找应收,未收税金分开走”针对销售商品、提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中的营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就是找应收项目(应收账款、应收票据等)。


未收的税金再单独做账(收到钱的增值税才作为现金流量),也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。简言之,在进行“销售商品、提供劳务收到现金”的处理时,(1)借:经营活动现金流量——销售商品收到的现金应收账款(借方或贷方)贷:主营业务收入应收票据应交税金(2)对贴现息处理借:财务费用贷:经营活动现金流量——销售商品收到的现金例如:应收票据发生额10万元(假如3月份发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初、期末的报表来看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。贴现时:借:财务费用1万作现金流量表时:借:银行存款9万财务费用1万贷:应收票据10万贷:经营活动现金流量1万(3)对应交税金的调整借:经营活动现金流量贷:应交税金(二)第二句话“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”说的是在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初、期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。


(三)第三句话“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是:坏账准备、待摊费用、累计折旧、无形资产摊销、应付管理人员工资、应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)


(四)第四句话“财务费用有例外,注意分出类别来”指的是上面说的贴现息。


(五)第五句话“所得税直接转,营业外去找固定资产”说的是所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈、盘亏那来的,自然就要找固定资产了。


(六)第六句话“坏账、工资、折旧、摊销,哪来哪去反向抵销”是指这几个项目不影响现金流量,那么就反抵回来就可以了。借:经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金贷:坏账准备、累计折旧、无形资产摊销等。


(七)第七句话“为职工支付的单独处理”支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊,需要单独核算。总的说来,有三项需要注意:(1)在进行“销售商品收到的现金”核算时,需调整2项内容——财务费用中的贴现息和应交税金中收到的现金;(2)在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容——累计折旧、应付工资、应付福利费、待摊费用、应交税金(进项税额);(3)在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需调整6项内容——坏账准备、待摊费用、累计折旧、应付管理人员工资、应付管理人员福利费、无形资产摊销。


针对内容:会计——现金流量表——间接费(1)与损益有关的项目(9项)调整净利润:固定资产(4项):减值准备、折旧、处置损失、报废损失无形资产:无形资产摊销财务费用:反映本期应属投资筹资的财务费用,不包括贴现息投资损失预提费用待摊费用(2)与损益无关的项目(4项):存货、递延税款、经营性应收及应付这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”,当所有者权益增加时,调减净利润;当所有者权益减少时,调增净利润,从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量,去除不影响现金流量变化的项目。例如:若固定资产折旧增加,则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少,因为折旧不影响现金流量,所以要把这部分往净利润中增加,其他各项都仿照进行处理。


关注

现金流量表编制技巧口诀(几分钟学会)

现金流量表编制要诀

这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。

我想大家只要好好理解它,那么,出什么样的问题你差不多都能对付。

①看到收入找应收,未收税金分开走

②看到成本找应付,存货变动莫疏忽

③有关费用先全调,差异留在后面找

④财务费用有例外,注意分出类别来

⑤所得税直接转,营业外去找固定资产

⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销

⑦为职工支付的单独处理。


每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。


第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。

未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调

简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金”的处理时,

i)借:经营活动现金流量一销售商品收到的现金

应收账款(借方或贷方)

贷:主营业务收入

应收票据

应交税金

ii)对贴现息处理

借:财务费用

贷:经营活动现金流量-销售商品的收到现金

例如:应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。

贴现时:借:财务费用1万作现金流量表时:

借:银存9万财务费用1万

贷:应收票据10万贷:经营活动现金流量1万

iii)对应交税金的调整

借:经营活动现金流量

贷:应交税金

第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。

第③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。

这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)

第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息

第⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产”所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了。

借:经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金

贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等;

第⑦句支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。总的来说,有三项需要注意的。

①在进行“销售商品收到的现金”核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金

②在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。

③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。

掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的,在这就不多述了。

现金流量表-间接法

口诀如下

①与损益有关的项目(9项)调整净利润

固定资产(4项):减值准备,折旧,处置损失,报废损失

无形资产(1项):无形资产摊销。财务费用:反映本期应属投资筹资的财务费用,不包括贴现息(我们上面已经谈过,贴现息是一项特殊的财务费用,实际做题时一定要留

投资损失

预提费用

待摊费用

②与损益无关的项目(四项):

存货,递延税款,经营性应收及应付,这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时,调减净利润;当使所有者权益减少时,调增净利润,从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量,去除不影响现金流量变化的项目。

例如:若固定资产折旧增加,则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少,因为折旧不影响现金流量,所以要把这部分往净利润中增加,其他各项都仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外,还有一些基本的知识点提醒大家。注意:因为我们前面提到过这章内容要么出小题,多选,判断之类的,要出大题肯定难度不小,至少,15分以上吧!所以鉴于这两年的情况,大家在重视大题目的同时,关注小题目,没准他今年还是出选择题。举个例子吧:下列事项中,影响经营活动现金流量的是:

A.企业处置固定资产B.计提当期应付福利费C.支付广告费

D.支付银行借款利息E.企业办理银行本票

分析:AD不属于经营活动,A是投资活动产生现金流量的情形,D是筹资活动产生现金流量的情形。B没有现金流量发生,自然不是答案.E同样道理,由银行存款转到其他货币资金,也没有现金流量发生。

还有,大家都知道,现金流量表中使用的现金,其中包括银行存款,但大家别忘了一点,银行存款是把“定期存款”排除在外的。(提前通知金融企业便可支取的定期存款,则不被排除在外)

作为代帐会计,需要考虑客户现在乃至将来全方位的问题。代帐不简单,简单不代帐。


  评论这张
 
阅读(6)| 评论(0)
推荐 转载

历史上的今天

在LOFTER的更多文章

评论

<#--最新日志,群博日志--> <#--推荐日志--> <#--引用记录--> <#--博主推荐--> <#--随机阅读--> <#--首页推荐--> <#--历史上的今天--> <#--被推荐日志--> <#--上一篇,下一篇--> <#-- 热度 --> <#-- 网易新闻广告 --> <#--右边模块结构--> <#--评论模块结构--> <#--引用模块结构--> <#--博主发起的投票-->
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

页脚

网易公司版权所有 ©1997-2017